محاضرات ودروس طلبة الماستر :
مواد الدراسة :
مقياس جباية المؤسسات :
1/-جباية وجباية المؤسسات
http://www.4shared.com/get/vh6s5rKu/___online.html
2/-تمارين:
تمرين حول المداخيل العقارية الناتجة عن إيجار عقارات المبنية و غير المبنية :في سنة 2010 أجر السيد مصطفى أملاكه العقارية التالية :
- شقة لغرض السكن بـــ 180000 دج سنويا .
- شقة لغرض السكن طالب جامعي بــــ 96000 دج سنويا .
- شقة لطبيب لا ستعمالها كعيادة طبية بــــ 250000 دج المدفوع شهريا .
المطلوب :
1- حساب مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي المدفوع في الشهريا ؟
2- في أي وثيقة يتم دفع هذه الضريبة ؟
3-... كيف يتم تسجيل الضريبة في محاسبة القباضة في حالة دفعها نقدا ؟
4- مع العلم أن المداخيل هذا النوع من الضرائب توزع في نهاية الشهر مناصفة بين ميزانية الدولة و ميزانية البلدية , قم بتسجيل عملية التوزيع .
الحل :
1- حساب مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي المدفوع في الشهر .
- الشقة لغرض السكن يكون معدل الضريبة 7 % إ يجار العقارات المبينة و الغير مبنية .
حساب أيجار الشهر : 180000/12 =15000 دج.
الضريبة الواجبة الدفع : 15000* 7% =1050 دج.
- الشقة لغرض السكن لطالب جامعي يكون معفى من الضريبة على مداخيل العقارات المبنية و الغير مبنية .
- الشقة لطبيب بغرض مهنى معدل الضريبة 15 %
الضريبة الواجبة الدفع = 25000 * 15 %= 3750 دج .
الضريبة على الدخل الإجمالي لسيد مصطفى = 3750+1050 = 4800 دج .
2- الوثيقة التي يتم دفع هذه الضريبة بها لدى القباضة هي :GN° 51
3- تسجيل المحاسبي لدى القباضة يكون :
مدين C/100002 نقد ا 4800
4800 ضريبة على مداخيل العقاراتC/500026/M دائن
ملاخظة : توزع مداخيل إيجار العقارت المبنية و الغير مبنية في أخر كل شهر بحيث 50 % من مدخيل الضريبة يذهب إلى ميزانية الدولة في حساب C/201001/101/F و 50% الأخرى تذهب للميزانية البلدية في حساب C/402002.بحيث يكون كل من حساب ميزانية الدولة و ميزانية البلدية في جانب الدائن و حساب مداخيل إيجار العقارات المبنية و الغير المبنية في جانب المدين .مشاهدة المزيد
تمرين في الرسم على النشاط المهنى :شركة ذات مسؤولية محدودة تمارس عدة أنشطة مختلفة , و كان نشاطها المحقق لشهر جويلية 2011 كما يلي :
النشاط الأول : تجارة بالجملة و التجزئية للمواد البناء :
- رقم الأعمال المحقق بالجملة خارج الرسم 700000 دج.
- رقم الأعمال المحقق بالتجزئة خارج الرسم 100000 دج
النشاط الثاني : تجارة بالجملة و التجزئة للمواد الغذائية .:
- رقم الأعمال المحقق من بيع الحبوب الجافة بالجملة... خارج الرسم 1911000 دج .
- رقم الأعمال المحقق من بيع مواد غذائية بالجملة خارج الرسم 607476 دج .
النشاط الثالث : محطة بنزين , حيث كان رقم الأعمال يتكون ممايلي :
- رقم الأعمال بالتجزئية للبنزين العادي خارج الرسم :3580000 دج .
- رقم الأعمال بالتجزئة لقطع الغيار و الزيوت خارج الرسم : 1350000 دج.
- رقم الأعمال لنشاط المقهى بالمحطة : 290000 دج .
النشاط الرابع : نقل البضائع :
- رقم الأعمال المحقق من نقل البضائع خارج الرسم : 240000 دج.
ملاحظات :
- تصريحات الشركة كلها شهرية .
- جميع الأرقام السابقة خاصة بشهر جويلية 2011.
المطلوب – حساب الرسم على النشاط المهنى TAP
الحل :
النشاط الأول : تجاربة بالجملة و التجزئة لمواد البناء .
- يستفيد المكلف من تخفيض 30 % الخاص برقم الأعمال التجارة بالجملة المحقق و الخاضع ل TAP.
- بينما تجارة بالتجزئة لا يستفيد من تخفيض .
- حساب TAP = (700000X ( 100%-30%)+ 100000)X2 % =
( 700000x 70 %+ 100000 ) x 2 % = 11800 دج
TAP = 11800 دج.
النشاط الثاني : تجارة بالجملة و التجزئة للمواد الغذائية
- يستفيد رقم الأعمال التجارة بالجملة من تخفيض 30 %. المحقق و الخاضع ل TAP.
- حساب TAP =(191100 X 70 % )+ (607476 X 70 % ) X 2 % = 35259 دج .
النشاط الثالث : محطة البنزين
- يستفيد تجارة البنزين و الغزوال من تخفيض 75 % من رقم الأعمال المحقق و الخاضع ل TAP.
- حساب TAP = ( 3580000 X 25 %+1350000+290000) X 2 % =50700 دج .
لنشاط الرابع : نقل البضائع
- حساب TAP =240000 X 2 % = 4800 دج .
الرسم على النشاط المهنى TAP للمؤسسة يكون :
TAP = (35259+ 50700+11804+4800)= 102599 دج
ملاحظة : لكي تستفيد المؤسسة من تخفيض في رقم الأعمال الخاضع للرسم على النشاط المهنى يجب عليها تقديم جدول تفصيلي للعملاء (الزبائن).
- تسجيل المحاسبي للرسم على النشاط المهنى :
c/110005 TAP ( 102599)
c/500026/m (102599)
- تيم توزيع مدخيل الرسم على النشاط المهنى كما يلي :
ميزانية البلدية بنسبة 65 %.
ميزانية الولاية 29.5 %.
صندوق المشترك للجماعات المحلية 5.5 %
- يسجل محاسبيا كمايلي:
c/500026/m (102559DA)
C/402002 ميزانية البلدية 65% (102559 x 65% )
c/500017 ميزانية الولاية 29.5 % (102559 x 29.5% )
c/ 500019 % صندوق المشترك للجماعات المحلية 5.5(102559 x 29.5% )
تمارينات متنوعة :
http://www.4shared.com/get/npT3Q76W/__online.html
3/- سلاسل في الجباية
http://www.4shared.com/document/Gud5XwRI/___online.html
4 IBS الضريبة على ارباح الشركة
http://www.4shared.com/document/lpJvmys5/IBS.htm
ثقافة المقاولاتية :
بحوث مقياس المقاولاتية :
1/- ريادة الاعمال وتاريخ الاعمال في الجزائر
2/-مدارس ريادة الاعمال في الجزائر
3/-نماذج العلمية في رياد الاعمال -دراسة تحليلية نقدية -
4/- اساليب تعليم ثقافة ريادة الاعغمال في الجزائر مع المقارنة بين دولتين
5/-اثر سياسة الحكومة في روح المقاولاتية في الجزائر دراسة مقارنة بين دولتين
6/-السياسات الصناعية وريادة الاعمال في الجزائر
دراسة مقارنة بين دولتين
7/-مكانة ريادة الاعمال في النشاط الاقتصادي والاجتماعي في الجزائر دراسة مقارنة بين دولتين
8/- عرض تجارب دولية في تنمية روح ريادة الاعمال درسة مقارنة بين دولتين
9/- خصائص ومميزات الريادي
10/-اخلاقيات الاعمال وريادة الاعمال في جزائر
الإقتصاد الصناعي:
بحوث مقياس:
1-اهمية قطاع الصناعة في الاقتصاد الوطني.
2- استراتيجيات التصنيع
3-مكانة الصناعة في نظريات التنمية الاقتصادية
4-التنافسية الصناعية -عرض التجارب الدوولية -
5-دراسة جدوى المشروعات الصناعية -حالة افتراضية لإنشاء مصنع
6- الاستراتيجية المقترحة من طرف الحكومة الجزائرية لتحديث القطاع الصناعي .
7- اثر الشراكة الاورو جزائرية على القطاع الصناعي .
8- نظرية الأوز الطائر كتطوير لتحقيق عملية التصنيع .
9- دور المشروعات العربية المشتركة في تحقيق تكامل الاقتصاد الصناعي .
10- واقع وافاق المؤسسات الصغيرة والمتوسطة بالجزائر .
11- دور رأس المال الفكري في تحقيق الميزة التنافسية وتطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة.
12- صناعة السيارات -عرض تجارب دولية -
تقنيات بنكية:
بحوث المقياس :
1-دور الانظمة المصرفية في تمويل النشاط الاقتصادي-حالة الجزائر-
2- دور البنوك المركزية في توجيه النشاط الاقتصادي -حالة بك الجزائر-
3-طرق تسيير وتطوير وسائل الدفع في الجزائر.
4-تقنيات تمويل الكلاسيكي في البنوك التجارية
5-تقنيات تمويل التجارة الخارجية في الجزائر .
6- القرض الايجاري في الجزائر - درسة حالة
7-تقنيات وعمليات الصرف الاجنبي
8- قواعد الحذر في البنوك التجارية الجزائرية -حالة بنك.....
9- د راسة وتحليل المشاريع وطرق المفاضلة بينها.
10-تقنيات وطرق التمويل الاسلامي .
11-التدقيق والرقابة في البنوك التجارية
12-التسويق المصرفي في الجزائر -حالة بنك......
13-الحوكمة المصرفية -دراسة حالة الجزائر .
المنهجية :
محاسبة تسيير المؤسسة:
التسويق المعمق :
مقاولاتية وتسيير المؤسسة :
التقنيات الكمية -الفصل الأول والثاني :
http://www.gulfup.com/?kWZBzx
السنـــــةالأولـــــى مـــــــاستر: 2014/2013
السداسي الأول :
1/-جباية وجباية المؤسسات
دروس ومحاضرات
أولا : الضريبة على الدخل الإجمالي IRG :
من تعريف المادة 01 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة تؤسس ضريبة سنوية واحدة على دخل الإشخاص الطبعيين تسمى الضريبة على الدخل الإجمالي و تفرض على الدخل الصافي الإجمال للمكلف بالضريبة .
المادة 02 من قانون الضرائب و الرسوم المماثلة : حددت هذه المادة الدخل الصافي من مجموع المداخيل للأصناف التالية :
- الأرباح الصناعية و التجارية و الحرفية .
- عائدات ا...لمزارع و المداخيل الفلاحية .
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة .
- الأجور و الرواتب .
- إيجار العقارات المبنية و غير المبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
• خصائص الضريبة على الداخل الإجمالي :
هناك عدة خصائص نذكر منها مايلي :
- ضريبة سنوية .
- ضريبة وحيدة .
- تفرض على الشخاص الطبعيين (SNC شركات مدنية ).
- تفرض على الدخل .
- ضريبة تصريحية .
• تحديد المداخيل و الأرباح مختلف أصناف الدخل : المادة 02 من ق.ض.م.و.ر.م.
• تعريف الدخل الخاضع للضريبة :
حسب المادة 10 ق.ض.م.و.ر.م .يحدد الدخل الصافي الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي من جمع الأرباح و المدخيل الصافية و تحدد بعد طرح النفقات من المداخيل الإجمالية المحققة فعلا.
و يتكون الدخل الصافي من 6 أصناف من الدخل يمكن ذكرها فيمايلي :
- الإيجارات العقارات المبنية و الغير مبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
- المداخيل الفلاحية .
- رؤوس الأموال المنقولة .
- المداخيل الصناعية و التجارية و الحرفية .
فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن العقارات المبنية و الغير المبنية غير المبنية تم إلغاءه حسب قانون المالية 2008.
الرسم على النشاط المهنى TAP.إنشى الرسم على نشاط المهني في 1 جانفي 1996(قانون المالية لسنة 1996) جريد الرسمة عدد 82 الصادرة بتاريخ31/12/1995- المادة 21 الذي عوض الرسم الجبائي السابق و المتمثل في مايلي :
- الرسم على النشاط الصناعي و التجاري TAIC.
- الرسم على النشاط غير تجاري TANC.
**- مجال تطبيق الرسم على النشاط المهنى : المادة 217 من قانون الضرائب المباشر و الرسوم المماثلة .
يفرضالرسم على النشا...ط المهنى على :
-الإيرادات الإجمالية التي يحققها المكلفون بالضريبة الذين لديهم في جزائر محل مهنى دائما و يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالي في الصنف الأرباح غير تجارية .
- رقم الأعمال المحقق في الجزائر من طرف المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالى في صنف الأرباح الصناعية و التجارية أو الضريبة على أرباح الشركات .
ملاحضة : يفرض الرسم على نشاط المهنى على الربح الخام الذين نحصل على من بعد طرح جميع التكاليف و المصاريف من الإيرادات .
يحدد الرسم على النشاط المهنى بالنسبة 2 % و يرفع هذا الرسم إلى 3% فيما يخص رقم الأعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة الأنابيب .
يسجل محاسب على مستوى مركز الضريبة بالقيد التالي
المدين الرسم على النشاط المهنى c/500026line A . و في جانب الدائن يسجل حساب c/100.002 نقدا .أو c/110 005 بنك
او C/520002 على الحساب .
الضريبة على أرباح الشركات IBS .تؤسس ضريبة سنوية على مجمل الأرباح أو المداخيل التي تحققها الشركات و غيرها من الأشخاص المعنويين و تسمى هذه الضريبة بالضريبة على الأرباح الشركات تم تصريح بها أرباح الشركات بالنسبة لأشخاص المعنويين بالوثيقة الجبائية رقم G4 .و G2 الميزانية .
- مجال تطبيقها : تخضع للضريبة IBS كل الشركات مهما كان شكلها و غرضها بإستثناء شركات الأشخاص لانها تخضع للضريبة على الدخل إجمالي IRG... ; و يكون خضوعها ل IBS إلا إذا إختارت الخضوع إليها .
- الربح الخاضع للضريبة هو الربح الصافي المحدد حسب نتيجة مختلف العمليات من اية طبيعة بما في ذلك على الخصوص التنازلات عن اية عنصر من عناصر الأصول .
- يحدد الربح الصافي بعد خصم كل التكاليف .
-تحدد الضريبة IBS بنسبة 19% بالنسبة للأنشطة المنتجة للمواد البناء و الأشغال العمومية .وكذا الأنشطة السياحة و يطبق هذا المعدل كذلك على الأنشطة المختلطة في حالة ماإذا كان رقم أعمال يساوي 50% من رقم الأعمال الإجمالي أو يفوقه(قانون المالية التكميلي لسنة 2009).
أما باقي الأنشطة الأخرى فتحدد الضريبة على أرباح الشركات بنسبة 25% (البيع و الشراء و كذا الخدمات).
ملاحظات :
1-قاعدة حساب الاقساط السنوية للإهتلاكات فيمل يخص السيارة السياحية تحدد بتكلفة شراء موحدة قدرها 1.000.000 دج (لاتطبق إذا كانت تشكل الأداة الرئيسية في نشاط المؤسسة حسب قانون المالية 2010) .
2-الضرائب الواقعة على كاهل المؤسسة و المحصلة خلال السنة المالية باستشناء الضرائب على أرباح الشركات .
يقوم المكلفون بالضريبة IBS بالتصريح بمبلغ الربح الخاضع للضريبة الخاص بالسنة المالية السابقة حيث يجب أن يتضمن هذا التصريح علي مبلغ رقم الأعمال , رقم التسجل في السجل التجاري و إسم المحاسب المكلف بمسك المحاسبة و عنوانه بأضافة إلى ذالك المكلف ملزم بعرض مستخلصات الحسابات الخاصة بعمليات المحاسبة و لا سيما ملخص عن حساب النتائج و كشف للمصاريف العامةو كذا الإهتلاكات المالية المطبقة كشفا للمدفوعات الخاصة بالرسم على النشاط المهنى .
يتم التصريح بواسطة الوثيقة الجبائية G4 .وهذا قبل تاريخ 30 أفريل كحد أقصى من السنة الموالية .
- يترتب عن كل مخالف لهذه النقاط غرامات تتمثل في :
- تفرض الضريبة تلقائيا على المكلف الذي لم يقدم تصريح سنوي و يضاعف المبلغ المفروض بنسبة 25 % .تخفض نسبة العقوبة إلى 10% إذا لم يتعدى التأخير في تصريح مدة شهر .و إلى 20% عند التأخير شهرين .و في حالة اشعار إدارة الضرائب المكلف بوجوب تقديم تصريح و لم يقدم التصريح في 30يوما إبتداء من تاريخ التبليغ و القاضي بوجوب تقديم تصريح ضمن هذا الأجل تطبق 25% على كامل الحقوق الواقعة على كاهل المكلف .
*****-الزيادة بسب نقص في التصريح :
-عند التصريح برقم أعمال ناقص فانه يتعرض للعقوبة في مبلغ الحقوق المنقوصة كما يلي :
*- 10 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أقل أو يساوي 50.000 دج.
-15 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أكثرمن 50.000 دج و أقل من 200000 دج.
- 25 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أكثرمن 200000 دج.
و عند محاولة القيام بأعمال الغش تطبق زيادة قدرها 100% على كامل الحقوق إذا كان مقدار الحقوق المتملص منها أقل أو يساوي من 5000000 دج . وترفع هذه الزيادة إلى 200 % عندما تفوق الحقوق المتملص منها 5.000.000 دج .
***- التكاليف الواجب خصمها :
- مختلف التكاليف غير المخصصة مباشرة للإستغلال .
- الهدايا المختلفة بإستثناء تلك التي لها طابع إشهاري مالم يتجاوز قيمة الواحدة 500 دج , الإعانات و التبرعات ماعدا تللك الممنوحة نقدا أو عينا لصالح المؤسسات و الجمعيات ذات الطابع الإنساني مالم تتعدى مبلغا قدره 200.000 دج
- غير أنه يمكن خصم المبالغ المخصصة للإشهار المالي و الكفالة و الرياعة الخاصة بالأنشطة الرياضة من أجل تحديد الربح الجبائي شريطة إثباتها في حدود 10% من رقم أعمال السنة المالية و حد أقصاه 10.000.000 دج.
- يخصم من الدخل او الربح الخاضع للضريبة إلى غاية 10% من مبلغ هذا الدخل أو الربح في حدود سقف 100.000.000 دج , النفقات المصروفة في إطار بحث و التطوير داخل المؤسسة شريطة إعادةإستثمار المبلغ المرخص بخصمه فى إطار البحث .
-يجب التصريح بالمبلغ المعاد إستثماره للإدارة الضريبة و كذلك إلى هئية الوطنية المكلفة برقابة البحث العلمى .
- الفوائض القيم الخاصة بالتنازل عن الأصول :
-*- تخضع للضريبة فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن الأملاك التي هى جزء من الأصول المثبتة .حسبما كانت قصير أو طويلة الأجل :
- إذا تعلق الأمر بفوائض قيم قصيرة الأجل يحسب مبلغها في حدود 70%.
-إذا تعلق الأمر بفوائض قيم طويلة الأجل يحسب مبلغها في حدود 35% .
ملاحظة :
الربح الجبائي (الأساس الخاضع للضريبة IBS)= الربح المحاسبي (المصرح به ) + الإستردادت - التحفيضات .
أولا : الضريبة على الدخل الإجمالي IRG :
من تعريف المادة 01 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة تؤسس ضريبة سنوية واحدة على دخل الإشخاص الطبعيين تسمى الضريبة على الدخل الإجمالي و تفرض على الدخل الصافي الإجمال للمكلف بالضريبة .
المادة 02 من قانون الضرائب و الرسوم المماثلة : حددت هذه المادة الدخل الصافي من مجموع المداخيل للأصناف التالية :
- الأرباح الصناعية و التجارية و الحرفية .
- عائدات ا...لمزارع و المداخيل الفلاحية .
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة .
- الأجور و الرواتب .
- إيجار العقارات المبنية و غير المبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
• خصائص الضريبة على الداخل الإجمالي :
هناك عدة خصائص نذكر منها مايلي :
- ضريبة سنوية .
- ضريبة وحيدة .
- تفرض على الشخاص الطبعيين (SNC شركات مدنية ).
- تفرض على الدخل .
- ضريبة تصريحية .
• تحديد المداخيل و الأرباح مختلف أصناف الدخل : المادة 02 من ق.ض.م.و.ر.م.
• تعريف الدخل الخاضع للضريبة :
حسب المادة 10 ق.ض.م.و.ر.م .يحدد الدخل الصافي الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي من جمع الأرباح و المدخيل الصافية و تحدد بعد طرح النفقات من المداخيل الإجمالية المحققة فعلا.
و يتكون الدخل الصافي من 6 أصناف من الدخل يمكن ذكرها فيمايلي :
- الإيجارات العقارات المبنية و الغير مبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
- المداخيل الفلاحية .
- رؤوس الأموال المنقولة .
- المداخيل الصناعية و التجارية و الحرفية .
فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن العقارات المبنية و الغير المبنية غير المبنية تم إلغاءه حسب قانون المالية 2008.
الرسم على النشاط المهنى TAP.إنشى الرسم على نشاط المهني في 1 جانفي 1996(قانون المالية لسنة 1996) جريد الرسمة عدد 82 الصادرة بتاريخ31/12/1995- المادة 21 الذي عوض الرسم الجبائي السابق و المتمثل في مايلي :
- الرسم على النشاط الصناعي و التجاري TAIC.
- الرسم على النشاط غير تجاري TANC.
**- مجال تطبيق الرسم على النشاط المهنى : المادة 217 من قانون الضرائب المباشر و الرسوم المماثلة .
يفرضالرسم على النشا...ط المهنى على :
-الإيرادات الإجمالية التي يحققها المكلفون بالضريبة الذين لديهم في جزائر محل مهنى دائما و يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالي في الصنف الأرباح غير تجارية .
- رقم الأعمال المحقق في الجزائر من طرف المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالى في صنف الأرباح الصناعية و التجارية أو الضريبة على أرباح الشركات .
ملاحضة : يفرض الرسم على نشاط المهنى على الربح الخام الذين نحصل على من بعد طرح جميع التكاليف و المصاريف من الإيرادات .
يحدد الرسم على النشاط المهنى بالنسبة 2 % و يرفع هذا الرسم إلى 3% فيما يخص رقم الأعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة الأنابيب .
يسجل محاسب على مستوى مركز الضريبة بالقيد التالي
المدين الرسم على النشاط المهنى c/500026line A . و في جانب الدائن يسجل حساب c/100.002 نقدا .أو c/110 005 بنك
او C/520002 على الحساب .
الموضوع منقول
- مجال تطبيقها : تخضع للضريبة IBS كل الشركات مهما كان شكلها و غرضها بإستثناء شركات الأشخاص لانها تخضع للضريبة على الدخل إجمالي IRG... ; و يكون خضوعها ل IBS إلا إذا إختارت الخضوع إليها .
- الربح الخاضع للضريبة هو الربح الصافي المحدد حسب نتيجة مختلف العمليات من اية طبيعة بما في ذلك على الخصوص التنازلات عن اية عنصر من عناصر الأصول .
- يحدد الربح الصافي بعد خصم كل التكاليف .
-تحدد الضريبة IBS بنسبة 19% بالنسبة للأنشطة المنتجة للمواد البناء و الأشغال العمومية .وكذا الأنشطة السياحة و يطبق هذا المعدل كذلك على الأنشطة المختلطة في حالة ماإذا كان رقم أعمال يساوي 50% من رقم الأعمال الإجمالي أو يفوقه(قانون المالية التكميلي لسنة 2009).
أما باقي الأنشطة الأخرى فتحدد الضريبة على أرباح الشركات بنسبة 25% (البيع و الشراء و كذا الخدمات).
ملاحظات :
1-قاعدة حساب الاقساط السنوية للإهتلاكات فيمل يخص السيارة السياحية تحدد بتكلفة شراء موحدة قدرها 1.000.000 دج (لاتطبق إذا كانت تشكل الأداة الرئيسية في نشاط المؤسسة حسب قانون المالية 2010) .
2-الضرائب الواقعة على كاهل المؤسسة و المحصلة خلال السنة المالية باستشناء الضرائب على أرباح الشركات .
يقوم المكلفون بالضريبة IBS بالتصريح بمبلغ الربح الخاضع للضريبة الخاص بالسنة المالية السابقة حيث يجب أن يتضمن هذا التصريح علي مبلغ رقم الأعمال , رقم التسجل في السجل التجاري و إسم المحاسب المكلف بمسك المحاسبة و عنوانه بأضافة إلى ذالك المكلف ملزم بعرض مستخلصات الحسابات الخاصة بعمليات المحاسبة و لا سيما ملخص عن حساب النتائج و كشف للمصاريف العامةو كذا الإهتلاكات المالية المطبقة كشفا للمدفوعات الخاصة بالرسم على النشاط المهنى .
يتم التصريح بواسطة الوثيقة الجبائية G4 .وهذا قبل تاريخ 30 أفريل كحد أقصى من السنة الموالية .
- يترتب عن كل مخالف لهذه النقاط غرامات تتمثل في :
- تفرض الضريبة تلقائيا على المكلف الذي لم يقدم تصريح سنوي و يضاعف المبلغ المفروض بنسبة 25 % .تخفض نسبة العقوبة إلى 10% إذا لم يتعدى التأخير في تصريح مدة شهر .و إلى 20% عند التأخير شهرين .و في حالة اشعار إدارة الضرائب المكلف بوجوب تقديم تصريح و لم يقدم التصريح في 30يوما إبتداء من تاريخ التبليغ و القاضي بوجوب تقديم تصريح ضمن هذا الأجل تطبق 25% على كامل الحقوق الواقعة على كاهل المكلف .
*****-الزيادة بسب نقص في التصريح :
-عند التصريح برقم أعمال ناقص فانه يتعرض للعقوبة في مبلغ الحقوق المنقوصة كما يلي :
*- 10 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أقل أو يساوي 50.000 دج.
-15 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أكثرمن 50.000 دج و أقل من 200000 دج.
- 25 % إذا كان المبلغ المنقوص و المستحق أكثرمن 200000 دج.
و عند محاولة القيام بأعمال الغش تطبق زيادة قدرها 100% على كامل الحقوق إذا كان مقدار الحقوق المتملص منها أقل أو يساوي من 5000000 دج . وترفع هذه الزيادة إلى 200 % عندما تفوق الحقوق المتملص منها 5.000.000 دج .
***- التكاليف الواجب خصمها :
- مختلف التكاليف غير المخصصة مباشرة للإستغلال .
- الهدايا المختلفة بإستثناء تلك التي لها طابع إشهاري مالم يتجاوز قيمة الواحدة 500 دج , الإعانات و التبرعات ماعدا تللك الممنوحة نقدا أو عينا لصالح المؤسسات و الجمعيات ذات الطابع الإنساني مالم تتعدى مبلغا قدره 200.000 دج
- غير أنه يمكن خصم المبالغ المخصصة للإشهار المالي و الكفالة و الرياعة الخاصة بالأنشطة الرياضة من أجل تحديد الربح الجبائي شريطة إثباتها في حدود 10% من رقم أعمال السنة المالية و حد أقصاه 10.000.000 دج.
- يخصم من الدخل او الربح الخاضع للضريبة إلى غاية 10% من مبلغ هذا الدخل أو الربح في حدود سقف 100.000.000 دج , النفقات المصروفة في إطار بحث و التطوير داخل المؤسسة شريطة إعادةإستثمار المبلغ المرخص بخصمه فى إطار البحث .
-يجب التصريح بالمبلغ المعاد إستثماره للإدارة الضريبة و كذلك إلى هئية الوطنية المكلفة برقابة البحث العلمى .
- الفوائض القيم الخاصة بالتنازل عن الأصول :
-*- تخضع للضريبة فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن الأملاك التي هى جزء من الأصول المثبتة .حسبما كانت قصير أو طويلة الأجل :
- إذا تعلق الأمر بفوائض قيم قصيرة الأجل يحسب مبلغها في حدود 70%.
-إذا تعلق الأمر بفوائض قيم طويلة الأجل يحسب مبلغها في حدود 35% .
ملاحظة :
الربح الجبائي (الأساس الخاضع للضريبة IBS)= الربح المحاسبي (المصرح به ) + الإستردادت - التحفيضات .
الموضوع منقول
http://www.4shared.com/get/vh6s5rKu/___online.html
2/-تمارين:
تمرين حول المداخيل العقارية الناتجة عن إيجار عقارات المبنية و غير المبنية :في سنة 2010 أجر السيد مصطفى أملاكه العقارية التالية :
- شقة لغرض السكن بـــ 180000 دج سنويا .
- شقة لغرض السكن طالب جامعي بــــ 96000 دج سنويا .
- شقة لطبيب لا ستعمالها كعيادة طبية بــــ 250000 دج المدفوع شهريا .
المطلوب :
1- حساب مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي المدفوع في الشهريا ؟
2- في أي وثيقة يتم دفع هذه الضريبة ؟
3-... كيف يتم تسجيل الضريبة في محاسبة القباضة في حالة دفعها نقدا ؟
4- مع العلم أن المداخيل هذا النوع من الضرائب توزع في نهاية الشهر مناصفة بين ميزانية الدولة و ميزانية البلدية , قم بتسجيل عملية التوزيع .
الحل :
1- حساب مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي المدفوع في الشهر .
- الشقة لغرض السكن يكون معدل الضريبة 7 % إ يجار العقارات المبينة و الغير مبنية .
حساب أيجار الشهر : 180000/12 =15000 دج.
الضريبة الواجبة الدفع : 15000* 7% =1050 دج.
- الشقة لغرض السكن لطالب جامعي يكون معفى من الضريبة على مداخيل العقارات المبنية و الغير مبنية .
- الشقة لطبيب بغرض مهنى معدل الضريبة 15 %
الضريبة الواجبة الدفع = 25000 * 15 %= 3750 دج .
الضريبة على الدخل الإجمالي لسيد مصطفى = 3750+1050 = 4800 دج .
2- الوثيقة التي يتم دفع هذه الضريبة بها لدى القباضة هي :GN° 51
3- تسجيل المحاسبي لدى القباضة يكون :
مدين C/100002 نقد ا 4800
4800 ضريبة على مداخيل العقاراتC/500026/M دائن
ملاخظة : توزع مداخيل إيجار العقارت المبنية و الغير مبنية في أخر كل شهر بحيث 50 % من مدخيل الضريبة يذهب إلى ميزانية الدولة في حساب C/201001/101/F و 50% الأخرى تذهب للميزانية البلدية في حساب C/402002.بحيث يكون كل من حساب ميزانية الدولة و ميزانية البلدية في جانب الدائن و حساب مداخيل إيجار العقارات المبنية و الغير المبنية في جانب المدين .مشاهدة المزيد
تمرين في الرسم على النشاط المهنى :شركة ذات مسؤولية محدودة تمارس عدة أنشطة مختلفة , و كان نشاطها المحقق لشهر جويلية 2011 كما يلي :
النشاط الأول : تجارة بالجملة و التجزئية للمواد البناء :
- رقم الأعمال المحقق بالجملة خارج الرسم 700000 دج.
- رقم الأعمال المحقق بالتجزئة خارج الرسم 100000 دج
النشاط الثاني : تجارة بالجملة و التجزئة للمواد الغذائية .:
- رقم الأعمال المحقق من بيع الحبوب الجافة بالجملة... خارج الرسم 1911000 دج .
- رقم الأعمال المحقق من بيع مواد غذائية بالجملة خارج الرسم 607476 دج .
النشاط الثالث : محطة بنزين , حيث كان رقم الأعمال يتكون ممايلي :
- رقم الأعمال بالتجزئية للبنزين العادي خارج الرسم :3580000 دج .
- رقم الأعمال بالتجزئة لقطع الغيار و الزيوت خارج الرسم : 1350000 دج.
- رقم الأعمال لنشاط المقهى بالمحطة : 290000 دج .
النشاط الرابع : نقل البضائع :
- رقم الأعمال المحقق من نقل البضائع خارج الرسم : 240000 دج.
ملاحظات :
- تصريحات الشركة كلها شهرية .
- جميع الأرقام السابقة خاصة بشهر جويلية 2011.
المطلوب – حساب الرسم على النشاط المهنى TAP
الحل :
النشاط الأول : تجاربة بالجملة و التجزئة لمواد البناء .
- يستفيد المكلف من تخفيض 30 % الخاص برقم الأعمال التجارة بالجملة المحقق و الخاضع ل TAP.
- بينما تجارة بالتجزئة لا يستفيد من تخفيض .
- حساب TAP = (700000X ( 100%-30%)+ 100000)X2 % =
( 700000x 70 %+ 100000 ) x 2 % = 11800 دج
TAP = 11800 دج.
النشاط الثاني : تجارة بالجملة و التجزئة للمواد الغذائية
- يستفيد رقم الأعمال التجارة بالجملة من تخفيض 30 %. المحقق و الخاضع ل TAP.
- حساب TAP =(191100 X 70 % )+ (607476 X 70 % ) X 2 % = 35259 دج .
النشاط الثالث : محطة البنزين
- يستفيد تجارة البنزين و الغزوال من تخفيض 75 % من رقم الأعمال المحقق و الخاضع ل TAP.
- حساب TAP = ( 3580000 X 25 %+1350000+290000) X 2 % =50700 دج .
لنشاط الرابع : نقل البضائع
- حساب TAP =240000 X 2 % = 4800 دج .
الرسم على النشاط المهنى TAP للمؤسسة يكون :
TAP = (35259+ 50700+11804+4800)= 102599 دج
ملاحظة : لكي تستفيد المؤسسة من تخفيض في رقم الأعمال الخاضع للرسم على النشاط المهنى يجب عليها تقديم جدول تفصيلي للعملاء (الزبائن).
- تسجيل المحاسبي للرسم على النشاط المهنى :
c/110005 TAP ( 102599)
c/500026/m (102599)
- تيم توزيع مدخيل الرسم على النشاط المهنى كما يلي :
ميزانية البلدية بنسبة 65 %.
ميزانية الولاية 29.5 %.
صندوق المشترك للجماعات المحلية 5.5 %
- يسجل محاسبيا كمايلي:
c/500026/m (102559DA)
C/402002 ميزانية البلدية 65% (102559 x 65% )
c/500017 ميزانية الولاية 29.5 % (102559 x 29.5% )
c/ 500019 % صندوق المشترك للجماعات المحلية 5.5(102559 x 29.5% )
تمارينات متنوعة :
http://www.4shared.com/get/npT3Q76W/__online.html
3/- سلاسل في الجباية
http://www.4shared.com/document/Gud5XwRI/___online.html
4 IBS الضريبة على ارباح الشركة
http://www.4shared.com/document/lpJvmys5/IBS.htm
ثقافة المقاولاتية :
بحوث مقياس المقاولاتية :
1/- ريادة الاعمال وتاريخ الاعمال في الجزائر
2/-مدارس ريادة الاعمال في الجزائر
3/-نماذج العلمية في رياد الاعمال -دراسة تحليلية نقدية -
4/- اساليب تعليم ثقافة ريادة الاعغمال في الجزائر مع المقارنة بين دولتين
5/-اثر سياسة الحكومة في روح المقاولاتية في الجزائر دراسة مقارنة بين دولتين
6/-السياسات الصناعية وريادة الاعمال في الجزائر
دراسة مقارنة بين دولتين
7/-مكانة ريادة الاعمال في النشاط الاقتصادي والاجتماعي في الجزائر دراسة مقارنة بين دولتين
8/- عرض تجارب دولية في تنمية روح ريادة الاعمال درسة مقارنة بين دولتين
9/- خصائص ومميزات الريادي
10/-اخلاقيات الاعمال وريادة الاعمال في جزائر
الإقتصاد الصناعي:
بحوث مقياس:
1-اهمية قطاع الصناعة في الاقتصاد الوطني.
2- استراتيجيات التصنيع
3-مكانة الصناعة في نظريات التنمية الاقتصادية
4-التنافسية الصناعية -عرض التجارب الدوولية -
5-دراسة جدوى المشروعات الصناعية -حالة افتراضية لإنشاء مصنع
6- الاستراتيجية المقترحة من طرف الحكومة الجزائرية لتحديث القطاع الصناعي .
7- اثر الشراكة الاورو جزائرية على القطاع الصناعي .
8- نظرية الأوز الطائر كتطوير لتحقيق عملية التصنيع .
9- دور المشروعات العربية المشتركة في تحقيق تكامل الاقتصاد الصناعي .
10- واقع وافاق المؤسسات الصغيرة والمتوسطة بالجزائر .
11- دور رأس المال الفكري في تحقيق الميزة التنافسية وتطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة.
12- صناعة السيارات -عرض تجارب دولية -
بحوث المقياس :
1-دور الانظمة المصرفية في تمويل النشاط الاقتصادي-حالة الجزائر-
2- دور البنوك المركزية في توجيه النشاط الاقتصادي -حالة بك الجزائر-
3-طرق تسيير وتطوير وسائل الدفع في الجزائر.
4-تقنيات تمويل الكلاسيكي في البنوك التجارية
5-تقنيات تمويل التجارة الخارجية في الجزائر .
6- القرض الايجاري في الجزائر - درسة حالة
7-تقنيات وعمليات الصرف الاجنبي
8- قواعد الحذر في البنوك التجارية الجزائرية -حالة بنك.....
9- د راسة وتحليل المشاريع وطرق المفاضلة بينها.
10-تقنيات وطرق التمويل الاسلامي .
11-التدقيق والرقابة في البنوك التجارية
12-التسويق المصرفي في الجزائر -حالة بنك......
13-الحوكمة المصرفية -دراسة حالة الجزائر .
المنهجية :
محاسبة تسيير المؤسسة:
التسويق المعمق :
قائمة
البحوث المقترحة في مقياس التسويق المعمق
|
البحث
|
تاريخ
الالقاء
|
||
/التوجهات
الحديثة للتسويق .
|
10/01/2014
|
||
2/النماذج التسويقية المساعدة
على حل المشكلات التسويقية في المؤسسة.
|
22/01/2014
|
||
3/
التسويق الاستراتيجي
|
22/01/2014
|
||
/4 التسويق الاخضر
|
|||
5/ النماذج المفسرة لسلوك المستهلك .
|
|||
6/العلامة التجارية ودورها في
تميز المؤسسة .
|
|||
7/اساليب تطوير المنتجات .
|
|||
8/الصورة الذهنية وعلاقتها بولاء
المستهلك .
|
|||
9/التسويق المباشر كالية اتصال
جديدة.
|
|||
10/المنافسة والاليات التنافسية
مابين المؤسسات.
|
|||
11\
التسويق الخدماتي
|
|||
12\
التسويق الصناعي
|
|||
محاضرات التسويق للفصل الاول :
التقنيات الكمية -الفصل الأول والثاني :
زملائي الطلبة.. أضع بين أيديكم ملخصات خاصة بمواضيع مقياس: التقنيات الكمية المطبقة في الإدارة.
+
مقرر الاساليب الكمية في الإدارة
(جامعة الإمام محمد بن سعود الإسلامية - السعودية).
مقرر الاساليب الكمية في الإدارة
(جامعة الإمام محمد بن سعود الإسلامية - السعودية).
رابط التحميل :
المصدر :
Dr. DIF Ahmed
Maître de Conférence
Faculté des Sciences Économiques, Commerciales et des Sciences de Gestion
UNIVERSITÉ DE DJELFA - ALGERIE
UNIVERSITÉ DE DJELFA - ALGERIE
فرنسية:
.jpg)
0 التعليقات:
إرسال تعليق