محاضرات ودروس طلبة الماستر :
مواد الدراسة :
مقياس جباية المؤسسات :
1/-جباية وجباية المؤسسات
السنـــــةالأولـــــى مـــــــاستر: 2014/2013
السداسي الأول :
1/-جباية وجباية المؤسسات
دروس ومحاضرات
أولا : الضريبة على الدخل الإجمالي IRG :
من تعريف المادة 01 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة تؤسس ضريبة سنوية واحدة على دخل الإشخاص الطبعيين تسمى الضريبة على الدخل الإجمالي و تفرض على الدخل الصافي الإجمال للمكلف بالضريبة .
المادة 02 من قانون الضرائب و الرسوم المماثلة : حددت هذه المادة الدخل الصافي من مجموع المداخيل للأصناف التالية :
- الأرباح الصناعية و التجارية و الحرفية .
- عائدات ا...لمزارع و المداخيل الفلاحية .
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة .
- الأجور و الرواتب .
- إيجار العقارات المبنية و غير المبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
• خصائص الضريبة على الداخل الإجمالي :
هناك عدة خصائص نذكر منها مايلي :
- ضريبة سنوية .
- ضريبة وحيدة .
- تفرض على الشخاص الطبعيين (SNC شركات مدنية ).
- تفرض على الدخل .
- ضريبة تصريحية .
• تحديد المداخيل و الأرباح مختلف أصناف الدخل : المادة 02 من ق.ض.م.و.ر.م.
• تعريف الدخل الخاضع للضريبة :
حسب المادة 10 ق.ض.م.و.ر.م .يحدد الدخل الصافي الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي من جمع الأرباح و المدخيل الصافية و تحدد بعد طرح النفقات من المداخيل الإجمالية المحققة فعلا.
و يتكون الدخل الصافي من 6 أصناف من الدخل يمكن ذكرها فيمايلي :
- الإيجارات العقارات المبنية و الغير مبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
- المداخيل الفلاحية .
- رؤوس الأموال المنقولة .
- المداخيل الصناعية و التجارية و الحرفية .
فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن العقارات المبنية و الغير المبنية غير المبنية تم إلغاءه حسب قانون المالية 2008.
الرسم على النشاط المهنى TAP.إنشى الرسم على نشاط المهني في 1 جانفي 1996(قانون المالية لسنة 1996) جريد الرسمة عدد 82 الصادرة بتاريخ31/12/1995- المادة 21 الذي عوض الرسم الجبائي السابق و المتمثل في مايلي :
- الرسم على النشاط الصناعي و التجاري TAIC.
- الرسم على النشاط غير تجاري TANC.
**- مجال تطبيق الرسم على النشاط المهنى : المادة 217 من قانون الضرائب المباشر و الرسوم المماثلة .
يفرضالرسم على النشا...ط المهنى على :
-الإيرادات الإجمالية التي يحققها المكلفون بالضريبة الذين لديهم في جزائر محل مهنى دائما و يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالي في الصنف الأرباح غير تجارية .
- رقم الأعمال المحقق في الجزائر من طرف المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالى في صنف الأرباح الصناعية و التجارية أو الضريبة على أرباح الشركات .
ملاحضة : يفرض الرسم على نشاط المهنى على الربح الخام الذين نحصل على من بعد طرح جميع التكاليف و المصاريف من الإيرادات .
يحدد الرسم على النشاط المهنى بالنسبة 2 % و يرفع هذا الرسم إلى 3% فيما يخص رقم الأعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة الأنابيب .
يسجل محاسب على مستوى مركز الضريبة بالقيد التالي
المدين الرسم على النشاط المهنى c/500026line A . و في جانب الدائن يسجل حساب c/100.002 نقدا .أو c/110 005 بنك
او C/520002 على الحساب .
أولا : الضريبة على الدخل الإجمالي IRG :
من تعريف المادة 01 من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة تؤسس ضريبة سنوية واحدة على دخل الإشخاص الطبعيين تسمى الضريبة على الدخل الإجمالي و تفرض على الدخل الصافي الإجمال للمكلف بالضريبة .
المادة 02 من قانون الضرائب و الرسوم المماثلة : حددت هذه المادة الدخل الصافي من مجموع المداخيل للأصناف التالية :
- الأرباح الصناعية و التجارية و الحرفية .
- عائدات ا...لمزارع و المداخيل الفلاحية .
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة .
- الأجور و الرواتب .
- إيجار العقارات المبنية و غير المبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
• خصائص الضريبة على الداخل الإجمالي :
هناك عدة خصائص نذكر منها مايلي :
- ضريبة سنوية .
- ضريبة وحيدة .
- تفرض على الشخاص الطبعيين (SNC شركات مدنية ).
- تفرض على الدخل .
- ضريبة تصريحية .
• تحديد المداخيل و الأرباح مختلف أصناف الدخل : المادة 02 من ق.ض.م.و.ر.م.
• تعريف الدخل الخاضع للضريبة :
حسب المادة 10 ق.ض.م.و.ر.م .يحدد الدخل الصافي الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي من جمع الأرباح و المدخيل الصافية و تحدد بعد طرح النفقات من المداخيل الإجمالية المحققة فعلا.
و يتكون الدخل الصافي من 6 أصناف من الدخل يمكن ذكرها فيمايلي :
- الإيجارات العقارات المبنية و الغير مبنية .
- مداخيل المهن الحرة .
- المداخيل الفلاحية .
- رؤوس الأموال المنقولة .
- المداخيل الصناعية و التجارية و الحرفية .
فوائض القيم الناتجة عن التنازل عن العقارات المبنية و الغير المبنية غير المبنية تم إلغاءه حسب قانون المالية 2008.
الرسم على النشاط المهنى TAP.إنشى الرسم على نشاط المهني في 1 جانفي 1996(قانون المالية لسنة 1996) جريد الرسمة عدد 82 الصادرة بتاريخ31/12/1995- المادة 21 الذي عوض الرسم الجبائي السابق و المتمثل في مايلي :
- الرسم على النشاط الصناعي و التجاري TAIC.
- الرسم على النشاط غير تجاري TANC.
**- مجال تطبيق الرسم على النشاط المهنى : المادة 217 من قانون الضرائب المباشر و الرسوم المماثلة .
يفرضالرسم على النشا...ط المهنى على :
-الإيرادات الإجمالية التي يحققها المكلفون بالضريبة الذين لديهم في جزائر محل مهنى دائما و يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالي في الصنف الأرباح غير تجارية .
- رقم الأعمال المحقق في الجزائر من طرف المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاط تخضع أرباحه للضريبة على الدخل الإجمالى في صنف الأرباح الصناعية و التجارية أو الضريبة على أرباح الشركات .
ملاحضة : يفرض الرسم على نشاط المهنى على الربح الخام الذين نحصل على من بعد طرح جميع التكاليف و المصاريف من الإيرادات .
يحدد الرسم على النشاط المهنى بالنسبة 2 % و يرفع هذا الرسم إلى 3% فيما يخص رقم الأعمال الناتج عن نشاط نقل المحروقات بواسطة الأنابيب .
يسجل محاسب على مستوى مركز الضريبة بالقيد التالي
المدين الرسم على النشاط المهنى c/500026line A . و في جانب الدائن يسجل حساب c/100.002 نقدا .أو c/110 005 بنك
او C/520002 على الحساب .
الموضوع منقول